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按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产「指定为以公允价值计量且其变动计入」

2022-12-14 14:59:10 来源:CFOpub

#现金为王的财务思维#

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

一、交易性金融资产的初始计量

1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利(或-已经到期未收到的利息);

2.交易费用计入投资收益借方,交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等,不属于交易费用。

一般分录如下:

借:交易性金融资产——成本(买价-已宣告而未发放的红利或已到期而未收的利息) 投资收益(交易费用)

应收股利(应收利息)

贷:银行存款(支付的总价款)

二、交易性金融资产的期末计量

1..会计处理原则

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值变动计入“ 公允价值变动损益”。

2.一般会计分录

①当公允价值大于账面价值时:

借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益

②当公允价值小于账面价值时: 借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产——公允价值变动

三、持有期内的红利收益和利息收益

1.当被投资方宣告分红或利息到期时借:应收股利(或应收利息)

贷:投资收益

2.收到现金股利或利息时借:银行存款

贷:应收股利(应收利息)

四、处置时

借:银行存款(净售价=售价-交易费用) 贷:交易性金融资产(账面余额)

投资收益(倒挤认定,损失记借方,收益记贷方)

交易性金融资产出售时投资收益=交易性金融资产处置时的损益影响=净售价-处置时的账面价值;

交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额=①交易费用+②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+③转让时的投资收益。

充实自己,才能望得更远

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