专项债事前绩效评价「预算事前绩效评估程序」

2021年6月，财政部印发《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》（财预〔2021〕61号），对规范和加强地方政府专项债券项目资金绩效管理作出部署，明确要求“申请专项债券资金前，项目单位或项目主管部门要开展事前绩效评估，并将评估情况纳入专项债券项目实施方案”。据此，各地财政部门在组织申报2022年新增专项债项目时，均将是否开展事前绩效评估作为项目入库的必备条件，实行“一票否决”。下面我们就来聊聊专项债券项目如何开展事前绩效评估。

★谁来评？

主要是申请使用专项债的项目单位或项目主管部门，市/县财政部门也可组织开展拟申报项目事前绩效评估。

★评什么？

1.评估对象：所有拟申报专项债券资金的项目或项目集合

2.评估内容：事前绩效评估主要判断项目申请专项债券资金支持的必要性和可行性，重点论证以下方面：

①项目实施的必要性、公益性、收益性；

②项目建设投资合规性与项目成熟度；

③项目资金来源和到位可行性；

④项目收入、成本、收益预测合理性；

⑤债券资金需求合理性；

⑥项目偿债计划可行性和偿债风险点；

⑦绩效目标合理性；

⑧其他需要纳入事前绩效评估的事项。

以上都是从原则层面来讲的，具体怎么开展，我们根据上述评估要点，从立项、筹资、平衡、风险和目标五大方面开展事前绩效评估，分别对应5个一级指标、14个二级指标，即专项债券项目合规性、筹资可行性、债券资金需求合理性、偿债风险可控性和项目绩效目标合理性。具体可参考表1。

★怎么评？

1.评估依据：

①与项目相关的法律、法规和规章制度；

②国家及省、市制定的国民经济与社会发展规划和方针政策；

③财政部及省、市财政部门制定的预算管理制度、政府债券管理制度、资金及财务管理制度、绩效管理相关制度；

④部门（单位）职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；

⑤相关行业政策、行业标准及专业技术规范；

⑥项目可行性研究、市场分析以及其他相关材料等。

2.评估方法：由项目单位或主管部门牵头，组织本单位或行业专家成立评审组，采取资料审核、实地核查、专家咨询、问卷调查、走访座谈等方式开展事前绩效评估，可以根据具体项目特点，灵活采用比较法、因素分析法、成本效益分析法、公众评判法等方法进行评估。

3.绩效目标设定：在具体指标设置上，可参考《中央部门项目支出核心绩效目标和指标设置及取值指引（试行）》对工程基建类项目绩效指标设置要求，将专项债项目绩效目标设置4个一级指标，分别是成本指标、产出指标、效益指标和满意度指标；设置11个二级指标，分别是经济成本、社会成本、环境成本、产出数量、产出质量、产出时效、经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响和服务对象满意度，并按建设期和运营期分别设置具体指标值。具体可参考表2。

4.评估程序：

①申请入库阶段。在专项债券项目申请入库前，项目单位应当对拟申请入库的专项债券项目进行事前绩效评估，并报项目主管部门审核；也可由项目主管部门直接进行事前绩效评估。事前评估工作应当围绕《绩效管理办法》中的评估要点展开，侧重评估项目的合规性和成熟度，将评估情况纳入专项债券项目实施方案即可。本阶段的评估工作主要由项目单位或项目主管部门自行组织实施，地方财政部门在该评估过程中给予必要指导。

②预算安排阶段。在各级财政部门收到上级审核通过的项目清单后，项目主管部门和项目单位应当对已入库项目再次进行事前绩效评估。本阶段的评估应侧重于债券资金需求的合理性等方面。在债券资金额度下发后，地方财政部门可根据事前绩效评估结果等因素进行额度分配；项目主管部门和项目单位应按项目编制收支预算总体平衡方案和年度平衡方案，将专项债券收支、还本付息、发行兑付、项目收入及其安排的支出等足额纳入年度政府性基金预算管理。

③准备发行阶段。对于纳入预算安排的专项债券项目，地方财政部门可以依据项目的重要性或申请债券资金额度大小等因素，有选择地对部分专项债券项目进行事前绩效评估。同时，项目单位、项目主管部门或地方财政部门应当依据财政部门的审核意见，完善评估内容，夯实评估结论。这个阶段的评估工作可以由相关部门自行组织实施，也可由财政部门组织第三方机构独立开展，必要时还可邀请人大代表或政协委员参与并独立出具评估意见。

★如何用？

各级财政部门既可将事前评估结果作为项目能否获得专项债券资金支持的重要参考依据，又可作为在专项债券用途调整时实施“资金再分配”的主要考量因素，有利于提高专项债券资金使用效益，从源头上防范政府债务风险。