公司人必看！税总最新征管细则条条都是利益相关

增值税征管操作实践中碰到的有争议的13问题，税务总局一一明确，比如公司的派遣员工的交通运输费也可以扣税，外卖按餐饮服务缴纳增值税的前提是现场制作等

今年2万亿元减税降费新政中，深化增值税改革将带来减税近1万亿元。政策执行的近半年时间里，各方反映了一些增值税征管操作问题。

为了统一征管口径，国家税务总局近日公布了《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（下称《公告》），按照实质重于形式原则明确了实践中13个相关问题征管标准，这直接关系到千万企业纳税。

为了减轻企业负担，今年国家允许国内旅客运输服务纳入企业增值税抵扣，这就意味着公司的员工交通运输费可以扣税。此前一位大型会计事务所合伙人告诉第一财经记者，这项政策可以给企业减税800万元。那些出差任务较多的咨询、建筑及跨国企业受益更大。

不过实践中，公司除了签合同的员工外，还有劳务派遣员工、不签合同的专家、顾问等，这些人是否也在扣税范围内？开具什么样的电子增值税发票才可以扣税？

上述《公告》明确，允许抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。这意味着公司的劳务派遣工也可以扣税。

税务总局相关负责人解释，考虑到实际业务中，以劳务派遣形式用工时，派遣人员直接受用工单位指派进行业务活动，与单位员工工作性质一致，因此允许抵扣进项税额。

现在增值税电子普通发票越来越流行，在员工的国内旅客运输服务开具的电子发票抵税方面，《公告》要求增值税电子普通发票上注明的购买方（注：员工或者单位）“名称”、“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

随着经济社会发展，消费模式的不断创新，消费者不直接就餐而是购买食品后打包带走的这种快速消费方式越来越普遍，这就导致税收征管碰到的一个问题：“堂食”和“外卖”如何征税？

2016年底以前，堂食毫无疑问按照餐饮服务缴纳6%增值税，但外卖则被部分人士理解为按照销售货物缴纳17%增值税。这一怪像在2016年底被规范，财税部门发文明确提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

但实践中，有一些餐饮公司将外购的货物（比如包子）以外卖服务形式对外销售，由于外购货物进项税税率为17%（注今年税率降至13%），但以外卖形式销售只需要按照6%缴税，这就导致公司增值税税负明显偏低，引起税务机关警惕。

为统一征管口径，确保“堂食”和“外卖”税收处理的一致性，此次《公告》明确，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者的行为，应按照“餐饮服务”缴纳增值税（即6%）。

值得注意的是这里着重强调了纳税人现场制作食品，这意味着餐饮企业如果销售酒水、农产品等非现场制作的食品，仍需要按照销售货物适用增值税税率（即13%）。

早在2016年，财税部门就明确了首次公开发行股票并上市等情形形成的限售股，如何在转让时确定其限售股买入价，以便缴纳增值税。

但同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成限售股，如何确定其限售股买入价？

对此，此次《公告》明确，纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市而形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。